Filantropie přináší primárně dobrý pocit, jistým bonusem ale mohou být daňové úlevy. Období podávání daňových přiznání se blíží a za rok 2021 je navíc možné si hodnotou daru výjimečně snížit daňový základ až o 30 %. Leden je také čas, kdy neziskové organizace zpravidla rozesílají potvrzení o poskytnutých darech. 

Nejběžnějším předmětem darování jsou finance, pravidla pro snižování základu daně jsou v tomto případě tedy poměrně známá. Mezi méně časté, ale postupně se prosazující potom patří nefinanční dary. V takovém případě je složitější určit hodnotu daru a je nutné brát v potaz například jeho druh, účel a subjekt dárce i obdarovaného. V podmínkách, které definuje zákon o daních z příjmu, tak může být obtížné se zorientovat. 

Proto Zenon Folwarczny a Lukáš Voráček z poradenské společnosti BDO, která poskytuje služby v oblasti auditu a daní, vytvořili pro Nadaci Via přehledný materiál. Komplexní průvodce shrnuje dárcům i neziskovým organizacím, jak určit hodnotu různých nefinančních darů a jak u nich uplatnit slevu na dani. 

„V poslední roce nás dárci podpořili významnými dary, a to nejen finančními. Ať už šlo o akcie, kryptoměnu nebo nemovitost - máme velkou radost ze samotné podpory, i toho, že je filantropie v ČR na vzestupu i v nových podobách,” říká ředitel fundraisingu Nadace Via Lukáš Hejna a nastiňuje tak, jakou podobu na sebe může vzít podpora ze strany dárců. Kromě zmíněného může jít také třeba o budovy, pozemky, know-how, software, licenci a další. 

Jak dar nacenit?

Zákon o daních z příjmů v § 15 odst.1 pro fyzické osoby a § 20 odst. 8 pro právnické osoby definuje, komu mohou právnické a fyzické osoby dar poskytnout, v jaké podobě a za jakým účelem, aby si mohli o hodnotu daru snížit základ daně z příjmu. Určuje také minimální a maximální výši darů, již lze pro snížení základu daně uplatnit.

Pokud jsou tyto podmínky splněny, zbývá určit hodnotu daru. Právě na možné způsoby ocenění nepeněžních darů z pohledu dárce si posvítili daňoví poradci ze společnosti BDO. Na základě nasdíleného materiálu přinášíme shrnutí toho nejdůležitějšího.

Nefinanční dary se dělí se do následujících kategorií:

  • dlouhodobý hmotný majetek
  • nehmotný majetek vytvořený vlastní činností
  • ostatní aktiva
  • cenné papíry
  • ostatní dary.

Stanovení hodnoty se odvíjí od toho, zda je dárcem:

  • fyzická či právnická osoba vedoucí účetnictví
  • fyzická osoba nepodnikatel
  • fyzická osoba uplatňující paušální výdaje
  • fyzická osoba vedoucí daňovou evidenci

Na základě určení, kdo je dárcem a o jaký druh nefinančního daru se jedná, dochází ke stanovení ceny. V praxi to tedy znamená, že pokud například firma daruje vzdělávacímu zařízení vlastní vyvinutý software, pro účely ocenění daru se zjistí náklady na jeho vytvoření. Konkrétně hodnota materiálu, mzdové, logistické či režijní náklady. Stejná pravidla by platila také v případě, že by truhlář daroval škole třeba vlastnoručně vyrobené židle. 

Příklad darování automobilu

Tabulka uvádí pro lepší srozumitelnost celou řadu modelových příkladů. Další z nich demonstruje rozdíl v nacenění stejného daru různými typy dárců:

Pan Klikatý se rozhodne bezúplatně věnovat nadaci automobil, jehož tržní cena je v okamžiku darování činí 35 tisíc korun. Daňová zůstatková cena je 20 tisíc korun. 

Protože je pan Klikatý nepodnikatel, pro účely ocenění daru se použije aktuální tržní cena. Pokud byl podnikatel paušalista, stejně jako v prvním případě by se operovalo s aktuální tržní cenou automobilu. 

Rozdíl nastává ve zbylých dvou případech. Za předpokladu, že si pan Klikatý vede účetnictví nebo daňovou evidenci, od základu daně může odečíst výši daňové zůstatkové ceny, tedy 20 tisíc korun.

„Kolegům z BDO patří velké díky za skvělý a přehledný materiál, který jasně ukazuje, jak dary zaúčtovat - jak je ocenit a vystavit potvrzení o jejich daru, které je nedílnou součástí vztahu dárce-obdarovaný, se správnou sumou,“ dodává Lukáš Hejna.

POZOR: Blíží se ale termín podání daňového přiznání – přijďte si vyplnit daňové přiznání nanečisto pod dohledem účetní expertky Miroslavy Nebuželské z 22HLAV – praktický workshop k vyplnění daňového přiznání chystáme na 1. 3. 2022, zjistěte víc a přihlaste se.